A comparative analysis of consumption taxes in former Yugoslav countries

Славен Савић

doi:10.7251/ACE1523139S

Authors

Славен Савић Mediaprom d.o.o, Novi Sad

DOI:

https://doi.org/10.7251/ACE1523139S

Keywords:

value added tax, excise duties, GDP, personal consumption

Abstract

In modern tax systems consumption taxes occupy a signifcant place. This is particularly important in the case of value added tax, although excise duties approximately equally contribute to flling the country’s budget. If appropriate legislation of these taxes is set, and especially if they are properly implemented, the e?ects can not be excluded. However, the importance of some form of taxation can not be viewed solely from a fiscal point of view. Equally important is the question of their participation in the gross domestic product, as well as in personal and fnal consumption. The purpose of this study is to provide comparative analysis of tax systems in several similar, yet di?erent countries, identifying the factors that have led to di?erences in the dynamics of the movement of certain tax categories in the analyzed countries.

References

Tait, A.A. (1988). Value Added Tax-International Practice and Problems. Washington: International Monetary Fund.

Bird, R.M. & Gendron, PP. (2007). Te VAT in Developing and Transitional Countries. Cambridge: University Press.

Ebrill, L., Keen, M., Bodin, JP. & Summers, V. (2001). Te Modern VAT. Washington: International Monetary Fund.

Савић С. (2010). Компаративна анализа ПДВ-пример Србије и земаља ЕУ. Необјављени мастер рад. Суботица: Економски факултет

Нови порески систем Републике Србије. (1991). Београд: Економски институт Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1. Uradni list RS, št. 117/06 z dne 16. 11.2006

Zakon o spremembi Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1A. Uradni list RS, št. 33/09 z dne 30. 4. 2009

Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1B. Uradni list RS, št. 85/09 z dne 30. 10. 2009

Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1C. Uradni list RS, št. 85/10 z dne 29. 10. 2010

Zakon o dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1D. Uradni list RS, št. 18/11 z dne 15. 3. 2011

Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1E. Uradni list RS, št. 78/11 z dne 5. 10. 2011

Zakon o spremembah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1F. Uradni list RS, št. 38/12 z dne 25. 5. 2012

Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1G. Uradni list RS, št. 83/12 z dne 6. 11. 2012

Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1H. Uradni list RS, št. 86/14 z dne 1. 12. 2014

Закон за данокот на додадена вредност (пречистен текст), Службен весник на РМ, бр. 177 од 01.12.2014 година, преузето са: http://www.fnance.gov.mk/fles/u8/zakon_ddv_precisten.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o porezu na dodanu vrijednost, Službeni glasnik BiH, broj 09/05, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/Dokumenti/Dokumenti/bos/Porezi/PDV/Zakon_o_PDV.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrijednost, Službeni glasnik BiH, broj 35/05, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/Dokumenti/Dokumenti/bos/Porezi/PDV/Zakon_o_izmjenama_i_dopunama_ZPDV_35-05.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o dopunama Zakona o porezu na dodatu vrijednost, Službeni glasnik BiH, broj 100/08, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/Dokumenti/Dokumenti/bos/BOS%20Zakon%20izmjene%20PDV%20100%2008.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o porezu na dodatu vrijednost (Prečišćen tekst), Sl. list RCG, br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05 i Sl. list CG, br. 16/07, 29/13 i 9/15 od 5.3.2015 преузето са: http://www.mif.gov.me/ResourceManager/FileDownload.aspx?rid=196107&rType=2&-fle=Zakon%20o%20porezu%20na%20dodatu%20vrijednost.doc (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o porezu na dodanu vrijednost (pročišćeni tekst zakona), Narodne novine, br. 73/13, 99/13, 148/13, 153/13, 143/14, преузето са: http://www.zakon.hr/z/186/Zakon-o-porezu-na-dodanu-vrijednost (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o porezu na dodatu vrednost, Službeni glasnik RS, br. 84/04, 86/04 - ispravka, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 - dr. zakon, 142/14), преузето са: http://www.poreskauprava.gov.rs/sr/pravna-lica/pdv/zakon/203/zakon-o-porezu-na-dodatu -vrednost.html (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o uplatama na Jedinstveni račun i raspodjeli prihoda, Službeni glasnik BiH, broj 55/04, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/Dokumenti/Dokumenti/bos/Porezi/Jedinstveni_racun/Zakon_o_jedinstvenom_racunu.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o uplatama na jedinstveni račun i raspodjeli prihoda. Službeni glasnik BiH, broj 34/07, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/2011/Dokumenti/Bos/B%2034%2007.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o uplatama na jedinstveni račun i raspodjeli prihoda, Službeni glasnik BiH, broj 49/09, преузето са: http://www.uino.gov.ba/download/2011/Dokumenti/Bos/B%2049%2009.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2006. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Godisnjak2006.pdf (Приступљено: 5.5.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2007. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/GODISNJE_IZVJESCE_2007_HR.pdf (Приступљено: 5.5.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2009. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Godisnje%20izvjesce%20Ministarstva%20fnancija%202009.pdf (Приступљено: 5.5.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2011. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Godisnje%20izvjesce%20MFIN%202011.pdf (Приступљено: 14.5.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2012. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Godisnjak%202012.pdf (Приступљено: 5.5.2015.)

Godišnje izvješće Ministarstva fnancija za 2013. godinu, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Godisnjak%202013.pdf (Приступљено: 5.5.2015.)

Konsolidirana opća država, преузето са: http://www.mfn.hr/adminmax/docs/Konsolidirana%20opca%20drzava%20-%20sijecanj%20-%20rujan%202014.xlsx (Приступљено: 29.3.2015.)

Konsolidirana bilanca javnega fnanciranja 1992-2015, преузето са: http://www.mf.gov.si/fleadmin/mf.gov.si/pageuploads/tekgib/Bilten_javnih_fnanc/Konsolidirana_bilanca_javnega_fnanciranja_1992-2015.xlsx (Приступљено: 28.3.2015.)

Консолидовани биланс опште државе, преузето са: http://www.mfn.gov.rs/UserFiles/File/tabele/2015%20mart/Tabela%203%20Konsolidovani%20bilans%20drzave.xlsx (Приступљено: 20.2.2015.)

http://www.fnance.gov.mk/fles/u9/Bilten_jan_2014.pdf (Приступљено:

)http://www.mf.gov.me/rubrike/prezentacije/144811/SAOPsTENJE-GDDS-tabela-safskalnim-i-podacima-o-javnom-dugu.html (Приступљено: 10.2.2015.)

http://www.cbbh.ba/index.php?id=30&lang=sr&table=godisnji_operativni_izvjestaj_bih (Приступљено: 10.2.2015.)

http://www.bhas.ba/tematskibilteni/GDP_2005-2013_001_01_bh.pdf (Приступљено: 11.2.2015.)

http://www.bhas.ba/saopstenja/2008/GDP_2008_001_02.pdf (Приступљено: 10.2.2015.)

http://www.stat.gov.mk/pdf/2014/3.1.14.06.pdf (Приступљено: 10.3.2015.)

http://www.stat.gov.mk/Publikacii/3.4.14.04.pdf (Приступљено: 23.2.2015.)